Я за все годы работы видел только одну выездную налоговую проверку, которая закончилась без доначисления налогов, пени, штрафов. Одну.
Поэтому можно смело утверждать – любая налоговая проверка завершается доначислениями налогов, пени, штрафов.

Почему? Тому есть 2 причины:
- объективная – налоговый инспектор получает премию за доначисления. По имеющейся у меня информации это практика, к сожалении, после недолгого перерыва, вновь возобновилась.
- субъективная  – он же налоговый инспектор! Если не нашел – начальник подумает,  что он плохой инспектор. Да что начальник – он же инспектор! Он всё равно слегка над налогоплательщиком, он слегка начальник. Он инспектор – он не может не найти.

Поэтому находят. Чаще всего. Хоть на немного.
(Я в данном случае прекрасно понимаю инспекторов  – я сам некорое время работал в качестве аудитора, проводил проверки. Позиция проверяющего – это все равно некоторое смещение фокуса внимания: с обычного на поиск нарушений. Проверяющему приятно найти нарушение – ведь это в том числе и свидетельство профессионализма проверяющего).

Чего с этим делать? Как обычно – быть готовым. И в качестве такой подготовки что-то нужно “сдать” – ну, сделать где-нибудь пару ошибочек, на небольшие суммы. И даже вежливо так помочь их найти. Или не помогать, если сам инспектор  найдет – ему приятнее будет. Сделать так, чтобы нашел.

Приём давно используемый опытными главными бухгалтерами.

Процесс уголовный, в том числе по делу о налоговом преступлении – принципиально иной. Здесь бухгалтерские документы не являются единственным видом доказательств. Они тоже важны, но не настолько – в том числе и потому, что ни один сотрудник милиции или прокуратуры там не разберется даже так, как разберётся самый средний бухгалтер. Там другое мышление.

Зато важно помнить – по любому уголовному делу доказательством могут быть, и обязательно будут:
- свидетельские показания;
- результаты прослушивания офисных и сотовых телефонов;
- результаты анализа переписки по электронной почте;
- черновики, записные книжки;
- компьютерные файлы на любых носителях, содержащие любые данные, прямо или косвенно подтверждающие совершение налогового преступления – неофициальный учет, распоряжения и задачи сотрудниками прочее.

Вывод. Если Вы хотя бы чуть-чуть опасаетесь, что сможете стать объектом интереса со стороны органов следствия по делу о налоговом преступлении:

- подумайте, кто из ваших сотрудников что знает.И почему столько много сотрудников знают столько много.;
- подумайте, о чем Вы говорите по телефону с вашим главным бухгалтером/директором/акционерами;
- есть ли у Вас шредер, и куда деваются черновики из офиса, производится ли их плановое уничтожение;
- что написано в записной книжке у Вас, у Вашего главбуха. Или на бумажках на Вашем столе.;
- какие данные у Вас в компьютере, кто к ним имеет доступ, и потому мог случайно скопировать на свой компьютер или флэшку. И почему критичные данные не шифруются. Или шифруются стандартными средствами Windows или Microsoft office (Вы правда доверяете Microsoft?)

Ну вы понимаете.

Эта ошибка – увольнение (главного) бухгалтера, который вел учет в этот период.
Чем больше сумма доначислений – тем больше вероятность такого развития событий.

Вообще-то, это просто несправделиво. Сам по себе акт с доначислениями – это ни о чем еще не говорит. Я видел такие акты, в которых все 40 страниц – почти полный бред. Или такие, в которых может и не бред – но мы это дело выйграли и доначисления отбили.

Но оставим в стороне вопросы справедливости.
Этого делать нельзя по одной очень простой причине – этот бухгалтер знает все о том периоде, который проверялся. Он знает то, что очень понадобиться юристу при работе в процессе оспаривания акта и оспаривания решения о доначислениях.
Эту же информацию получить без бухгалтера сложнее в 10, в 100 раз. Иной раз требуется провести очень большой анализ, привлекать аудиторов для помощи.
А значит, это будет просто дороже.

Не увольняйте бухгалтера сразу, как только получили акт.
Если он не виноват, и ошибок не было – при нормальной работе юриста дело, скорее всего, решиться положительным образом.
Если он виноват – пусть лучше помогает юристам и аудиторам. Уволить его вы всегда успеете. А, скорее всего, он сам уволится – обычно это происходит через 2-3 месяца после вынесения решения налоговой по акту. Для работы юриста это самый критичный период – в это время формируется позиция по делу и осуществляется сбор доказательств.
Вы когда-нибудь пробовали найти что-нибудь в учёте 3ёхлетеней давности при оборотах предприятия порядка 100 млн. рублей в год, когда в бухгалтерии ни осталось ни одного человека, которые вели учет в тот период?
Я пробовал и находил. Фактически, восстанавливал учет в некоторых участках. Это возможно. Но это дорого обошлось клиенту. Очень дорого.

Не увольняйте, по крайней мере, в этот период. А когда вопрос решится – у Вас будут все основания его уволить. Или не увольнять.

Краткий перечень мероприятий :

1. По возможности использовать специализированные налоговые режимы – упрощённую систему со ставкой 6% и ЕНВД.

Потому что их почти не проверяют. Там проверять нечего.

2. Обеспечить хранение бухгалтерской документации и базы бухгалтерской программы так, чтобы налоговая не могла получить к ним доступ без Вашего желания – то есть в процессе выемки.

Вы должны решать, что налоговая сможет получить, а что нет – а для этого документы должны лежать в надёжном месте вне места деятельности предприятия.

В отношении бумажных документов:

- дома у руководителя\главного бухгалтера\ акционера – не лучший вариант

- На складе совершенно другого юридического лица (и склад не принадлежит нашей компании) – лучший вариант.

В отношении базы бухгалтерской программы. Сегодня существует множество решений, позволяющих обеспечить шифрование отдельных дисков, в том числе и съёмных. Причём шифрование не только по паролю, нои с помощью ключевых файлов. К чему это всё? Да к тому, что можно программно организовать такую ситуацию – достаточно в нужный момент на нужном компьютере выдернуть из гнезда «флешку» – и диск с бухгалтерской программой автоматически оказывается недоступен: потому что он зашифрован, а ключом к его открытию служит один незаметный файл с ничего не значащим именем именно на этой флешке.

В этом смысле выделение сервера за «очевидные» границы вашего офиса – тоже хорошее мероприятие.

Лирическое отступление. Однажды был такой случай – на предприятие «налетели» сотрудники ОБЭП УВД. Но, видимо они очень рассчитывали на эффект внезапности и испуг, а может просто не хватило знаний – они изъяли рабочие станции (компьютеры), а сервер с базой «1С» просто не заметили – он стоял в соседней комнате, в котором располагалось дружественное, фактически второе предприятие этих же собственников.

Ещё раз повторю, для чего всё это – Вы, и только Вы должны решать, что налоговая получит в процессе проверки, а что нет. Потому что если она найдет документ с ошибкой – она его использует. А если она его не найдёт, и об этом напишет в акте – в процессе подготовки возражений Вы этот документ сделаете красивым и без ошибок, и в таком красивом виде отдадите сначала в виде возражений, а потом приложите к исковому в суд.

Это тактика, а она очень важна в любой борьбе – в том числе в «войнах на судебных полях сражений».